財政部等三部門發布房屋交易稅收新政！購買家庭唯一及第二套房不超140㎡按1%繳納契稅

2024-11-13 18:21

據FOREXBNB報道，11月13日，財政部聯合兩部門推出了支持房地產市場穩定發展的稅收新政策。新政策規定，個人購買家庭唯一住房，若面積不超過140平方米，契稅稅率將降至1%。

FOREXBNB獲悉，11月13日，財政部等三部門發布關於促進房地產市場平穩健康發展有關稅收政策的公告。對個人購買家庭唯一住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率徵收契稅。對個人購買家庭第二套房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率徵收契稅。

取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免徵土地增值稅。北京市、上海市、廣州市及深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準後，與全國其他地區適用統一的個人銷售房屋增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

財政部、稅務總局、住房城鄉建設部相關司負責人就促進房地產市場平穩健康發展稅收政策答記者問時表示，此次調整，將各地區土地增值稅預徵率下限統一降低0.5個百分點。調整後，東部地區為1.5％，中部和東北地區為1％，西部地區為0.5％。

全文如下：

關於促進房地產市場平穩健康發展有關稅收政策的公告

為促進房地產市場平穩健康發展，現就相關稅務政策公告如下：

一、關於房屋交易契稅政策

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員範圍包括購屋人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率徵收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率徵收契稅。

家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。

（三）納稅人申請享受稅收優惠的，應向主管稅務機關提交家庭成員資料證明和購屋所在地的房地產管理部門所發出的納稅人家庭住房狀況書面查詢結果。具備部門資訊共享條件的，納稅人可授權主管稅務機關透過資訊分享方式取得相關資訊；不具備資訊共享條件，且納稅人不能提交相關證明資料的，納稅人可依規定適用告知承諾制辦理，報送相應的《稅務證明事項告知承諾書》，並對承諾的真實性承擔法律責任。

（四）具體操作辦法由各省、自治區、直轄市財政、稅務、房地產管理部門制定。

二、關於有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準後相關土地增值稅、增值稅政策

（一）取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免徵土地增值稅。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有關城市的具體執行標準由各省、自治區、直轄市人民政府規定。具體執行標準公佈後，稅務機關新受理清算申報的項目，以及在具體執行標準公佈前已接受清算申報但未出具清算審核結論的項目，按新公佈的標準執行。具體執行標準公佈前發出清算審核結論的項目，仍以原標準執行。

（二）北京市、上海市、廣州市及深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準後，與全國其他地區適用統一的個人銷售房屋增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。《財政部國稅局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《營業稅改徵增值稅試辦過渡政策的規定》第五條第一款有關內容和第二款相應停止執行。

三、本公告自2024年12月1日起執行。《財政部國稅局住房城鄉建設部關於調整房地產交易環節契稅營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）同時廢止。2024年12月1日前，個人銷售、購買住房涉及的增值稅、契稅尚未申報繳納的，符合本公告規定的可依本公告執行。

財政部稅務總局住房城鄉建設部相關司負責人就促進房地產市場平穩健康發展稅收政策答記者問

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進房地產市場平穩健康發展，近日，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部發布了《关于促進房地產市場平穩健康發展有关税收政策的公告》，稅務總局发布了《關於降低土地增值稅預徵率下限的公告》，自2024年12月1日起執行。財政部税政司，稅務總局财产和行为税司、貨物和勞務稅司，住房城鄉建設部房地產市場監管處相關負責人回答了記者提問。

一、此次調整房地產市場稅收政策的主要背景是什麼？

答：黨中央高度重視房地產市場平穩健康發展。黨的二十屆三中全會提出，允許有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準，改善房地產稅收制度。中央政治局會議強調，要促進房地產市場止跌回穩，抓緊完善土地、財稅、金融等政策，推動建構房地產發展新模式。

為貫徹落實黨中央決策部署，需要對取消普通住宅和非普通住宅標準涉及的增值稅、土地增值稅優惠政策如何連結明確，並結合當前房地產市場運作狀況，進一步調整優化相關稅務政策，加大支持力度，促進房地產市場平穩健康發展。

二、這次對房地產市場相關稅收政策做了哪些調整？

答：（一）加大房屋交易環節契稅優惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預徵率下限，緩解房地產企業財務困難。

契稅方面，將現行享受1%低稅率優惠的面積標準由90平方米提高到140平方米，並明確北京、上海、廣州、深圳4個城市可以與其他地區統一適用家庭第二套房屋契稅優惠政策，即調整後，在全國範圍內，對個人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統一按1%的稅率繳納契稅。

土地增值稅方面，將各地區土地增值稅預徵率下限統一降低0.5個百分點。各地可以結合本地區情況對實際執行的預徵率進行調整。

（二）明確與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅、土地增值稅優惠政策，降低二手房交易成本，維持房地產企業稅負穩定。

增值稅方面，在有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準後，對個人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免增值稅，原針對北京、上海、廣州、深圳4個城市個人銷售已購買2年以上（含2年）非普通住房徵收增值稅的規定相應停止執行。

土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，對納稅人建造銷售增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅，持續實施免徵土地增值稅優惠政策。

三、調整後的房屋交易環節契稅優惠政策主要內容是什麼？納稅人如何辦理優惠政策？

答：（一）政策內容。對個人購買家庭唯一住房（家庭成員範圍包括購屋人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率徵收契稅。

對個人購買家庭第二套房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率徵收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率徵收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。

（二）辦理方式。納稅人申請享受稅收優惠的，應向主管稅務機關提交家庭成員資料證明和購屋所在地的房地產管理部門所發出的納稅人家庭住房狀況書面查詢結果。具備部門資訊共享條件的，納稅人可授權主管稅務機關透過資訊分享方式取得相關資訊；不具備資訊共享條件，且納稅人不能提交相關證明資料的，納稅人可依規定適用告知承諾制辦理，報送相應的《稅務證明事項告知承諾書》，並對承諾的真實性承擔法律責任。

具體操作辦法由各省、自治區、直轄市財政、稅務、房地產管理部門制定。

為讓更多的納稅人享受政策紅利，對於2024年12月1日後個人購買房屋申報繳契稅的，以及2024年12月1日前購買住房但於2024年12月1日後申報繳契稅的，符合新發佈公告規定的均可依新發佈公告執行。

四、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的增值稅優惠政策主要內容是什麼？

答：北京市、上海市、廣州市及深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準後，與全國其他地區適用統一的個人銷售房屋增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免徵增值稅。

《財政部國稅局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業稅改徵增值稅試辦過渡政策的規定》第五條第一款有關內容和第二款相應停止執行。

2024年12月1日前，個人銷售住房涉及的增值稅尚未申報繳納的，符合新發佈公告規定的可依新發佈公告執行。

五、與取消普通住宅和非普通住宅標準相銜接的土地增值稅優惠政策主要內容是什麼？

答：取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續免徵土地增值稅。

六、降低土地增值稅預徵率下限的主要內容是什麼？

答：與我國房地產開發模式相適應，土地增值稅實施預徵制度。為充分發揮土地增值稅預徵的調節作用，稅總局於2010年發文明確了各地區預徵率下限，其中：東部地區為2%，中部和東北地區為1.5%，西部地區為1%。

此次調整，將各地區土地增值稅預徵率下限統一降低0.5個百分點。調整後，東部地區為1.5％，中部和東北地區為1％，西部地區為0.5％。

七、稅務機關將採取哪些措施方便納稅人享有有關優惠政策？